Dôležitou časťou pri vypĺňaní daňových priznaní je odsek, v ktorom sa vypisujú údaje o uplatňovaní nezdaniteľných častí základu dane. Tieto položky sú dôležité a predstavujú vlastne zákonnú formu optimalizácie daňovej povinnosti pretože znižujú základ dane a tým aj výslednú daňovú povinnosť. Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje sumu, z ktorej nie je povinný daňovník platiť daň. Daň je povinný platiť až z rozdielu medzi zdaniteľnými príjmami a spomínanými nezdaniteľnými časťami základu dane.
Zákon o dani z príjmov umožňuje daňovníkovi uplatniť nezdaniteľné časti základu dane na daňovníka (NČZDD) a na jeho manželku alebo manžela (NČZDM).
Nezdaniteľné časti len pri aktívnych príjmoch
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Aktívne príjmy sú vymenované v paragrafe 5 a 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, príjem z vyplatenia podielového listu) nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane.
Nezdaňuje sa skoro 4 000 €
Výška nezdaniteľnej časti základu dane je 3 803,33 eura. Takúto výšku NČZDD si môže uplatniť daňovník, ak jeho príjmy nepresiahli 19 809 eur za zdaňovacie obdobie. Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 809 eur, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 8 755,578 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule. Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá nárok daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako na Slovensku, výsluhového dôchodku a ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane stanovená pre zdaňovacie obdobie.
Zníženie dane aj na manžela/manželku
Daňovník si môže okrem nezdaniteľnej časti na daňovníka uplatniť aj nezdaniteľnú časť základu dane na manžela alebo manželku. Podmienky sú pri tomto type o niečo prísnejšie. Podobne ako pri NČZDD aj táto položka sa môže odpočítať len z aktívnych príjmov.
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, že manželka žije s daňovníkom v domácnosti a spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:
- starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti
- v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie
- bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
- považuje za občana so zdravotným postihnutím
- považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím
Ak sú splnené uvedené podmienky iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku zodpovedajúcu 1/12 sumy nezdaniteľnej časti za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
Výpočet NČZDM je takisto komplikovanejší. Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období roku 2014 základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 35 022,31 eura, nezdaniteľná časť základu dane je
- 3 803,33 eura, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem
- rozdiel medzi sumou 3 803,33 a vlastným príjmom manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 803,33 eura
- nula, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem presahujúci sumu 3 803,33 eura
____________________________________________________________________________________________________________________________________________
POTREBUJETE PORADIŤ OHĽADOM VYBAVOVANIA ÚVERU?
NAPÍŠTE MI NA: simo@financneinfo.sk
____________________________________________________________________________________________________________________________________________
Pri vyššom základe dane sa NČZD kráti
Ak je základ dane daňovníka v zdaňovacom období roku 2014 vyšší ako 35 022,31 eura, nezdaniteľná časť základu dane je:
- rozdiel medzi sumou 12 558,906 (63,4-násobok platného životného minima, ktoré k 1.1.2014 predstavuje sumu 198,09) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule
- rozdiel medzi sumou 12 558,906 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule
Problematickým je naviac ešte aj určenie výšky vlastného príjmu manželka/manželky, keďže nie všetky príjmy vstupujú do tohto výpočtu. Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zamestnaneckej prémie, daňového bonusu, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť a okrem štátnych sociálnych dávok, znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola povinná platiť.
Medzi štátne sociálne dávky patrí iba:
- príspevok pri narodení dieťaťa,
- príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa,
- príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne,
- príspevok na pohreb,
- rodičovský príspevok,
- prídavok na dieťa,
- príplatok k prídavku na dieťa,
- vianočný príspevok dôchodcom,
- príplatok k dôchodku politickým väzňom.
Z toho teda vyplýva, že dávky ako materské, nemocenské, všetky druhy dôchodkov, výhry a podobne sa započítavajú do úhrnu príjmov manželky a majú vplyv na výšku nezdaniteľnej časti základu dane, ktorú si bude manžel uplatňovať na manželku.
Zdroj: www.financnasprava.sk